Lange war eine Solaranlage auf dem Eigenheim auch ein kleines Steuerprojekt: Anmeldung beim Finanzamt, Umsatzsteuer-Voranmeldungen, Gewinnermittlung in der Einkommensteuererklärung. Seit 2022 und 2023 ist das für die meisten privaten Anlagen vorbei. Ganz ohne Regeln geht es aber nicht – und wer eine ältere Anlage betreibt, eine große Anlage plant oder eine Wallbox dazukauft, sollte die Details kennen. Hier lesen Sie, was heute bei Umsatzsteuer, Einkommensteuer und Gewerbesteuer gilt.
Das Wichtigste auf einen Blick
- Nullsteuersatz: Kauf und Installation von PV-Anlagen und Speichern auf oder in der Nähe von Wohngebäuden sind seit 1. Januar 2023 umsatzsteuerfrei (0 Prozent, § 12 Abs. 3 UStG). Bis 30 kWp gelten die Voraussetzungen automatisch als erfüllt.
- Einkommensteuer: Einnahmen aus Anlagen bis 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit sind steuerfrei, höchstens 100 kWp pro Person bzw. Mitunternehmerschaft (§ 3 Nr. 72 EStG). Eine Gewinnermittlung entfällt.
- Finanzamt: Kleinunternehmer mit steuerfreier Anlage müssen in der Regel keinen Fragebogen zur steuerlichen Erfassung abgeben.
- Gewerbesteuer: Anlagen bis 30 kW sind befreit (§ 3 Nr. 32 GewStG).
- Nicht begünstigt: die Wallbox – sie wird mit 19 Prozent Umsatzsteuer gekauft.
1. Umsatzsteuer beim Kauf: der Nullsteuersatz
Seit dem 1. Januar 2023 beträgt die Umsatzsteuer auf die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber 0 Prozent – einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten wie Wechselrichter und der Stromspeicher. Das gilt, wenn die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen oder öffentlichen und gemeinwohlorientierten Gebäuden installiert wird. Auch die Installation selbst ist mit 0 Prozent begünstigt (§ 12 Abs. 3 Nr. 1 und 4 UStG).
Für kleine Anlagen gibt es eine Vereinfachung: Die Voraussetzungen gelten als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 kWp beträgt oder betragen wird. Ein Nachweis zum Gebäude ist dann nicht nötig. Den Steuersatz wendet der Händler oder Installateur an – Sie müssen dafür nichts beantragen.
Ein Beispiel mit angenommenen Werten: Kostet eine Anlage netto 15.000 Euro, wären mit 19 Prozent Umsatzsteuer 2.850 Euro zusätzlich angefallen. Mit dem Nullsteuersatz zahlen Sie 15.000 Euro. Wie sich die Gesamtkosten einer Anlage zusammensetzen, lesen Sie unter Photovoltaik Kosten.
Speicher nachrüsten, Ersatzteile, Wallbox
- Stromspeicher: Auch ein später nachgerüsteter Speicher kann zum Nullsteuersatz gekauft werden. Laut Bayerischem Landesamt für Steuern ist es unerheblich, ob er zusammen mit der PV-Anlage angeschafft wird oder eine vorhandene Anlage ergänzt (mehr unter Stromspeicher: Kosten).
- Ersatzteile: Nach dem Umsatzsteuer-Anwendungserlass fallen auch Ersatzteile wie ein neuer Wechselrichter samt Einbau unter den Nullsteuersatz. Reine Wartung oder die Erweiterung des Zählerschranks werden dagegen mit 19 Prozent berechnet.
- Wallbox: Sie fällt laut Landesamt für Steuern nicht unter den Nullsteuersatz. Ein Vorsteuerabzug ist nur möglich, wenn sie zu mindestens 10 Prozent unternehmerisch genutzt wird – für das Laden eines rein privat genutzten Autos also nicht.
2. Umsatzsteuer im Betrieb: Kleinunternehmer oder Regelbesteuerung?
Wer Strom gegen Vergütung ins Netz einspeist, ist umsatzsteuerlich Unternehmer. Fast alle privaten Betreiber nutzen deshalb die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG). Seit ihrer Neufassung zum 1. Januar 2025 sind Umsätze steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. Mit einer Einfamilienhaus-Anlage bleiben Sie weit darunter.
Für Kleinunternehmer heißt das: keine Umsatzsteuer auf die Einspeisevergütung, keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen und keine Umsatzsteuer-Jahreserklärung. In der Gutschrift des Netzbetreibers darf keine Umsatzsteuer ausgewiesen sein. Steht sie trotzdem darin, schulden Sie den Betrag dem Finanzamt.
Früher verzichteten viele Betreiber auf die Kleinunternehmerregelung, um sich die Umsatzsteuer aus dem Anlagenkauf als Vorsteuer erstatten zu lassen. Weil beim Kauf seit 2023 ohnehin keine Umsatzsteuer mehr anfällt, ist dieser Verzicht für neue Anlagen in der Regel nicht mehr sinnvoll. Wer trotzdem zur Regelbesteuerung optiert, ist daran mindestens fünf Jahre gebunden.
Muss ich die Anlage beim Finanzamt anmelden?
In vielen Fällen nicht. Nach einem BMF-Schreiben vom 12. Juni 2023 müssen Sie weder den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung noch den Fragebogen zur Photovoltaikanlage einreichen, wenn alle drei Punkte zutreffen:
- Die Einnahmen aus der Anlage sind nach § 3 Nr. 72 EStG einkommensteuerfrei (siehe unten).
- Ihr Unternehmen beschränkt sich auf den Betrieb einer PV-Anlage im Sinne des Nullsteuersatzes, gegebenenfalls zusätzlich auf eine steuerfreie Vermietung.
- Sie wenden die Kleinunternehmerregelung an.
Da Sie dann keine Steuernummer für Umsatzsteuerzwecke erhalten, geben Sie dem Netzbetreiber für die Abrechnung Ihre Nummer aus dem Marktstammdatenregister an. Die Anmeldung dort und beim Netzbetreiber bleibt Pflicht – Schritt für Schritt erklärt unter Photovoltaik anmelden. Das Finanzamt kann Sie im Einzelfall trotzdem auffordern, die Fragebögen abzugeben.
3. Einkommensteuer: steuerfreie Einnahmen
Seit dem Veranlagungszeitraum 2022 sind Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb bestimmter PV-Anlagen einkommensteuerfrei. Das betrifft die Einspeisevergütung ebenso wie den selbst verbrauchten Strom. Sind alle Einnahmen steuerfrei, ist kein Gewinn zu ermitteln – Anlage G und Einnahmenüberschussrechnung entfallen. Die Befreiung gilt automatisch; beantragen müssen Sie sie nicht, verzichten können Sie aber auch nicht.
| Anlage | Leistungsgrenze laut Marktstammdatenregister |
|---|---|
| In Betrieb genommen oder erweitert ab 2025 | bis 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit, unabhängig von der Gebäudeart |
| Vor 2025 in Betrieb genommen, nicht erweitert: Einfamilienhaus oder Nichtwohngebäude | bis 30 kWp |
| Vor 2025 in Betrieb genommen, nicht erweitert: Mehrfamilienhaus, gemischt genutzte Immobilie | bis 15 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit |
| Zusätzlich in allen Fällen | höchstens 100 kWp pro Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft |
Erweitern Sie eine Anlage später über diese Grenzen hinaus, müssen Sie das laut Landesamt für Steuern umgehend dem Finanzamt mitteilen. Dann werden die Einnahmen wieder steuerpflichtig, und Sie ermitteln den Gewinn mit Anlage G und Anlage EÜR. Was beim Vergrößern einer Anlage technisch und rechtlich gilt, hängt außerdem von Netzbetreiber und Vergütung ab (Einspeisevergütung).
4. Gewerbesteuer
Grundsätzlich ist der Betrieb einer PV-Anlage mit Einspeisung gewerblich. Beschränkt sich die Tätigkeit aber ausschließlich auf Solaranlagen auf, an oder in Gebäuden bis zu einer installierten Leistung von 30 Kilowatt, ist sie von der Gewerbesteuer befreit (§ 3 Nr. 32 GewStG). Bei größeren Anlagen fällt Gewerbesteuer erst an, wenn der Gewerbeertrag den Freibetrag von 24.500 Euro im Jahr übersteigt. Für eine Anlage auf dem eigenen Wohnhaus entsteht deshalb regelmäßig keine Gewerbesteuer.
5. Ältere Anlagen mit Regelbesteuerung
Haben Sie Ihre Anlage vor 2023 gekauft und damals die Vorsteuer erstattet bekommen, sind Sie umsatzsteuerlich in der Regelbesteuerung. Dann gilt weiterhin: Umsatzsteuer auf die Einspeisung abführen, Voranmeldungen und Jahreserklärung abgeben und den selbst verbrauchten Strom als unentgeltliche Wertabgabe versteuern. Die Option bindet mindestens fünf Jahre; danach können Sie sie zum Beginn eines Kalenderjahres widerrufen und zur Kleinunternehmerregelung wechseln.
Vorsicht: Ändern sich innerhalb des Berichtigungszeitraums die für den Vorsteuerabzug maßgeblichen Verhältnisse, muss die erhaltene Vorsteuer anteilig zurückgezahlt werden (§ 15a UStG). Der Zeitraum beträgt für eine aufgesetzte Anlage fünf, für eine dachintegrierte Anlage zehn Jahre. Lassen Sie sich vor einem Wechsel steuerlich beraten. Für Anlagen, die nach 20 Jahren aus der EEG-Vergütung fallen, finden Sie die Optionen unter Ü20-Photovoltaik.
Häufige Fragen
Muss ich den selbst verbrauchten Strom versteuern?
Bei einer Anlage, die unter § 3 Nr. 72 EStG fällt, nicht: Steuerfrei sind ausdrücklich Einnahmen und Entnahmen, also auch der Eigenverbrauch. Als Kleinunternehmer fällt darauf auch keine Umsatzsteuer an. Nur in der Regelbesteuerung wird der Eigenverbrauch als unentgeltliche Wertabgabe umsatzsteuerpflichtig.
Kann ich die Anlagenkosten von der Steuer absetzen?
Bei einer steuerfreien Anlage wirken sich Kaufpreis und Abschreibung steuerlich nicht aus, weil kein Gewinn ermittelt wird – dafür sind die Erträge eben auch steuerfrei. Ob einzelne Arbeiten anderweitig berücksichtigt werden können, ist eine Einzelfrage für Ihr Finanzamt oder eine Steuerberatung.
Was ist mit Förderkrediten und Zuschüssen?
Steuerliche Vorteile und Förderung schließen sich nicht aus. Einen Überblick über KfW-Kredit und regionale Programme bietet der Beitrag Photovoltaik-Förderung.
Quellen
- § 12 Umsatzsteuergesetz (Nullsteuersatz, Abs. 3)
- § 19 Umsatzsteuergesetz (Kleinunternehmer)
- § 3 Einkommensteuergesetz (Nr. 72)
- § 3 Gewerbesteuergesetz (Nr. 32)
- Bayerisches Landesamt für Steuern: Hilfe zu Photovoltaikanlagen (Juni 2025, PDF)
Stand: November 2026. Das Rechenbeispiel beruht auf angenommenen Werten. Dieser Beitrag ersetzt keine Steuerberatung; maßgeblich sind die Gesetze und die Verwaltungsanweisungen in der jeweils geltenden Fassung.